财政部、税务总局发布关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告，给企业发展带来哪些帮助？

税务总局明确小型微利企业所得税优惠政策征管问题（附解读）

国家税务总局
关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告
国家税务总局公告2022年第5号
为贯彻落实党中央、国务院关于实施新的组合式税费支持政策的决策部署，支持小型微利企业发展，落实好小型微利企业所得税优惠政策，现就有关征管问题公告如下:
一、符合财政部、税务总局规定的小型微利企业条件的企业(以下简称小型微利企业)，按照相关政策规定享受小型微利企业所得税优惠政策。
企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。
二、小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。
三、小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表，即可享受小型微利企业所得税优惠政策。
四、小型微利企业预缴企业所得税时，资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。
五、原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按照相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期预缴申报所属期末的累计情况，计算减免税额。当年度此前期间如因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。
六、企业预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准的，应当按照规定补缴企业所得税税款。
七、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。
按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，若按相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。
八、本公告自2022年1月1日起施行。《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(2019年第2号)同时废止。
特此公告。
国家税务总局
2022年3月22日
解读
关于《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》的解读
根据《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策，税务总局发布了《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》(以下简称《公告》)。现解读如下:
一、《公告》制定的背景
为贯彻落实党中央、国务院关于实施新的组合式税费支持政策的决策部署，财政部、税务总局发布了《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(2022年第13号)，进一步加大小型微利企业所得税优惠力度。为确保广大企业能够及时、准确享受小型微利企业所得税优惠政策，并尽可能保持征管操作的稳定性，税务总局制发了《公告》。
二、《公告》的主要内容
(一)什么是小型微利企业?
小型微利企业是指符合财政部、税务总局规定的可以享受小型微利企业优惠政策的居民企业。目前，居民企业可按照《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(2021年第12号)、《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(2022年第13号)相关规定，享受小型微利企业所得税优惠政策。今后如政策调整，从其规定。
(二)企业设立不具有法人资格的分支机构，如何适用小型微利企业所得税优惠政策?
《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。因此，企业设立不具有法人资格分支机构的，应当先汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，再依据各指标的合计数判断是否符合小型微利企业条件。
(三)企业享受小型微利企业所得税优惠政策，如何办理?
小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时均可享受优惠政策，享受政策时无需备案，通过填写企业所得税纳税申报表相关栏次，即可享受。对于通过电子税务局申报的小型微利企业，纳税人只需要填报从业人数、资产总额等基础信息，税务机关将为纳税人提供自动识别、自动计算、自动填报的智能服务，进一步减轻纳税人填报负担。
(四)企业预缴企业所得税时，如何判断是否符合小型微利企业所得税优惠政策条件?
预缴企业所得税时，企业从事国家非限制和禁止行业，可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。其中，资产总额、从业人数指标按照相关政策标准中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期末的季度平均值。
目前，小型微利企业的判断标准为:从事国家非限制和禁止行业，且同时符合截至本期末的资产总额季度平均值不超过5000万元、从业人数季度平均值不超过300人、应纳税所得额不超过300万元。今后如调整标准，从其规定，计算方法以此类推。示例如下:
例1.A企业2020年成立，从事国家非限制和禁止行业，2022年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示:

解析:A企业在预缴2022年度企业所得税时，判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下:

综上，A企业预缴第1季度企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策;预缴第2、3、4季度企业所得税时，不可以享受小型微利企业所得税优惠政策。
例2.B企业2022年5月成立，从事国家非限制和禁止行业，2022年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示:

解析:B企业在预缴2022年度企业所得税时，判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下:

综上，B企业预缴第2、4季度企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策;预缴第3季度企业所得税时，不可以享受小型微利企业所得税优惠政策。
(五)企业预缴企业所得税时，如何计算小型微利企业减免税额?
目前，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、超过100万元但不超过300万元的部分，分别减按12.5%、25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。今后如调整政策，从其规定，计算方法以此类推。示例如下:
例3.C企业2022年第1季度不符合小型微利企业条件，第2季度和第3季度符合小型微利企业条件，第1季度至第3季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额分别为20万元、100万元、200万元。
解析:C企业在预缴2022年第1季度至第3季度企业所得税时，实际应纳所得税额和减免税额的计算过程如下:

综上，C企业预缴2022年第1、2、3季度企业所得税时，分别减免企业所得税0元、22.5万元、42.5万元，分别缴纳企业所得税5万元、0元、2.5万元。
(六)小型微利企业的企业所得税预缴期限如何确定?
为了推进办税便利化改革，根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(2016年第6号)，自2016年4月开始，小型微利企业统一实行按季度预缴企业所得税。因此，按月度预缴企业所得税的企业，在年度中间4月、7月、10月的纳税申报期进行预缴申报时，如果按照规定判断为小型微利企业的，其纳税期限将统一调整为按季度预缴。同时，为了避免年度内频繁调整纳税期限，《公告》规定，一经调整为按季度预缴，当年度内不再变更。

所得税减至2.5%，增值税降为0，2022年小微企业税收优惠合集来了

自2019年疫情防控开始以来，商业经营环境逐渐严峻，因小微企业抗风险能力较差，受到的冲击尤为明显。
为帮助小微企业渡过难关，国家出台包括企业所得税减半、增值税全免且退税等十余条税收优惠措施

，也可以说说你们的财务故事。
1、企业所得税减半
2021年4月，国家税务总局发布《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》。
公告第一条即表示:“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。”
2022年3月，国家税务总局发布《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》。

公告第一条表示:“对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”
也就是说截至2022年12月31日，小微企业年应纳税所得额不超过100的部分，所得税税率仅2.5%;超过100万却不足300万的部分，所得税税率也仅5%。
而包含于小微企业内的个体工商户，除依旧可以享受核定征收优惠以外，应纳税所得额不超过100万元的部分，个人所得税减半征收，(成都)最低税率为0.3%。

2、增值税全免
2022年3月，国家税务总局发布《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》及其解读。
公告称:“自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。”
且“如果纳税人选择放弃免税、对部分或者全部应税销售收入开具增值税专用发票的，应当开具征收率为3%的增值税专用发票，并按规定计算缴纳增值税。”

也就是说只要该小微企业(包含个体)的纳税身份是小规模纳税人，就能享受增值税全免，若开专票则按3%税率缴纳的优惠政策。
同时需要注意的是，国家税务总局在发布小规模纳税人普票全免税的同时，并未取消“合计月销售额未超过15万元的，免征增值税”的优惠政策。

3、增值税留抵退税
2022年3月，国家税务总局发布《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》。
“将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业(含个体工商户，下同)，并一次性退还小微企业存量留抵税额。”
而符合条件的小微企业，可以自2022 年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。同时要“加快退税进度，积极落实微型企业、小型企业存量留抵税额分别于2022 年4月30日前、6 月 30 日前集中退还的退税政策。”
也就是说还没有申请退税的小微企业，可以尽快向主管税务机关申请退还增值税。

4、六税两费减半
除税负最重的企业所得税和增值税实行减半、全免、退税等优惠外，国家对税负较轻的“六税两费”也给予了一定程度的减免优惠。
2022年3月，国家税务总局发布《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》。
公告表示:“对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”
也就是说，只要企业主体是小规模纳税人企业、小微企业、个体工商户，那么在“六税两费”上，可享受减半征收的优惠。而且，如果上述主体在“六税两费”上还享受了其他优惠，那么还“可叠加享受本优惠政策”。

5、缓缴税费及社保
2022年2月，国家税务总局发布《关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》及解读。
公告表示:“制造业中型企业可以延缓缴纳本公告规定的各项税费金额的50%，制造业小微企业可以延缓缴纳本公告规定的全部税费，延缓的期限为6个月。”
可延缓缴纳的税种主要为企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。

同时，2022年5月人社部发布《关于做好失业保险稳岗位提技能防失业工作的通知》。
通知第七条规定:“以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员，2022年缴纳养老保险费有困难的，可自愿暂缓缴费至2023年底前补缴。”
而发改委等12部门在2022年2月也发布《关于印发促进工业经济平稳增长的若干政策的通知》:“2022年延续实施阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策。”
即小微企业在报税时可选择包括企业所得税、个人所得税、增值税在内的7个税种延迟6个月再缴纳;而企业需要缴纳的职工失业保险和工伤保险，阶段性免缴;另外，个体工商户缴纳养老保险，可延迟至2023年底。(补缴时间一般为3个月)

6、固定资产折旧
2022年3月，国家税务总局发布《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》。
公告规定:“中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。”
其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除;最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
而如果企业因为一次性折旧以后利润不足，形成亏损的“可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行”

7、社会性费用减免
自2020年1月1日至2022年12月31日，在职职工人数在30人以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。
若职工人数高于30人，而企业安排残疾人就业比例达到1%(含)以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的 50%缴纳残保金;用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的 90%缴纳残保金。
同时，月销售额不超过10 万元，以及按季度纳税的季度销售额不超过 30 万元的缴纳义务人免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。
而增值税小规模纳税人中月销售额不超过2 万元(按季纳税 6 万元)的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。

对归属中央收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额的 50%减征;对归属地方收入的文化事业建设费，各省(区、市)财政、党委宣传部门可以结合当地经济发展水平、宣传思想文化事业发展等因素，在应缴费额50%的幅度内减征。
8、企业节税方法
在推文里小柳总结了7点，共十余个办法，帮助小微企业节约税费，那非小微企业又该如何节税呢?
首先，企业越想节税，越应重视财务建设。企业可通过年初财务预算规划全年经营目标，再通过每月财务数据分析，对经营情况进行修正。在专业财务数据的辅助下，帮助企业革除“陈疾”获得更多利润，才是最成功的节税。
其次，企业可合理利用国家税务优惠。比如将企业规模保持在小微企业以内、小规模纳税人免征增值税、申请高新技术企业等帮助企业在具体项目上节税。

再次，合理规划企业组织架构、经营架构等。若企业本是缺乏进项票的终端企业，则可以考虑外包采购部门、设计部门，分立企业等帮助企业多方面节税。
最后，无论如何节税，都应将税落到财务上，因为财务是税务的基础，而税务是财务的体现，只有做好财务才能更好地做好节税。同时，高明的财务管理机构可以通过应收账款减值、存货减值、加计扣除、简易计税等办法帮助企业安全、高效地节税。
所以，大家一定要重视对企业财务的管理，让财务人员不仅只是简单地记账。
凡是对财务建设不解，对财务数据不懂，对财务节税有疑惑的朋友，都可以询问小柳，为您答疑解惑。

小型微利企业所得税优惠政策2022年

为支持小微企业发展，提振市场主体信心、激发市场主体活力，税务总局针对小微企业发布了多项税费优惠政策。2022年我国实施新的组合式税费支持政策，优先支持面广量大的中小微企业渡难关。一系列税费支持政策有力支撑中小微企业纾困发展、焕发新的活力，数据显示，截至7月20日小微企业已获得新增减税降费和退税缓税缓费万亿元。华政我对小微企业2022年可以享受的税收优惠政策进行了梳理，具体如下:

小型微利企业。
2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
1《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第12号)
2《关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2021年第8号)
3《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第13号)
4《关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》(财政部 税务总局公告2022年第5号)
中小微企业。
中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除;最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业:
1信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业:从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下，或资产总额12亿元以下;
2房地产开发经营:营业收入20亿元以下，或资产总额1亿元以下;
3其他行业:从业人员1000人以下，或营业收入4亿元以下。
《关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第12号)

小规模纳税人免征增值税
增值税小规模纳税人。
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入;增值税小规模纳税人适用3%预征率的预缴增值税项目。
《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2022年第15号)
期末留抵退税
符合条件的小微企业。
符合条件的小微企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
符合条件的微型企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额;符合条件的小型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。
1在2022年12月31日前，纳税人享受留抵退税需要同时符合以下条件:
(1)纳税信用等级为A级或者B级;
(2)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形;
(3)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;
(4)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策
2纳税人按照以下公式计算允许退还的留抵税额:
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例× 100%
允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例× 100%
3纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。纳税人可以在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。
纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2022年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返(退)税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额。
1《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部 税务总局公告2022年第14号)
2《关于进一步加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》(财政部 税务总局公告2022年第17号)
3《关于进一步持续加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》(财政部 税务总局公告2022年第19号)
4《关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》(财政部 税务总局公告2022年第21号)
5《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》(财政部 税务总局公告2022年第4号)
6《关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2019年第20号)

“六税两费”减免
小型微利企业。
自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对小型微利企业可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
小型微利企业已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受此项优惠政策。
小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业:年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。
登记为增值税一般纳税人的新设立的企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等两个条件的，可在首次办理汇算清缴前按照小型微利企业申报享受此项优惠政策。
《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第10号)
借款合同免征印花税
小型企业、微型企业。
自2018年1月1日至2023年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。
小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业[2011] 300号)的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定;营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算:
营业收入(年)=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数X12
1《关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)
2《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2021年第6号)
附表:中小微企业具体标准

小型微利企业优惠政策

为深入落实党中央、国务院实施新的组合式税费支持政策的决策部署,更加便利小微企业和个体工商户及时了解适用税费优惠政策,税务总局针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策进行了梳理,形成了针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策指引内容。今天带你了解:小型微利企业可以享受哪些税费优惠政策↓
小型微利企业减免企业所得税

【享受主体】
小型微利企业
【优惠内容】
2021年1月1日至2022年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
2022年1月1日至2024年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
【享受条件】
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
【政策依据】
1.《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(2021年第12号)
2.《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(2021年第8号)
3.《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(2022年第13号)
4.《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》(2022年第5号)
小型微利企业减征地方“六税两费”

【享受主体】
小型微利企业
【优惠内容】
自2022年1月1日至2024年12月31日,由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对小型微利企业可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
小型微利企业已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受此项优惠政策。
【享受条件】
小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。
登记为增值税一般纳税人的新设立的企业,从事国家非限制和禁止行业,且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等两个条件的,可在首次办理汇算清缴前按照小型微利企业申报享受此项优惠政策。
【政策依据】
《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(2022年第10号)

小规模增值税优惠政策（2分钟前更新）

小规模增值税优惠政策核心内容如下:
税收返还奖励凭证单据(1分钟前更新)
各地小规模增值税优惠政策

一、小规模纳税人增值税优惠政策
根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人增值税免税政策的公告》(财政部税务总局公告2021年第11号)，小规模纳税人月销售额不超过15万元(一季度为一个纳税期，季度销售额不超过45万元)，增值税免税。
根据《财政部国家税务总局关于增值税小规模纳税人增值税免税的公告》(财政部国家税务总局公告2022年第15号)，自2022年4月1日至2022年12月31日起，增值税小规模纳税人适用3%的应税销售收入和增值税免税;适用3%预征率的增值税预缴项目暂停增值税预缴。
二、2022年小规模增值税优惠政策
1.2022年，小规模增值税纳税人继续征收1%的税率;月销售额低于15万元(增值税普票)，增值税免税。
2.年应纳税额不足100万元的小型微利企业和个体户，按2.5%的征收率缴纳企业所得税;100万元至300万元按10%的征收率缴纳。
3.制造业中小微企业可享受2022年第一季度减缓缴纳.第二季度部分税费。
4.小微企业中，生产性服务业可享受本期可抵扣进项税额的10%，抵扣应纳增值税额;生活性服务业可享受本期可抵扣进项税额的15%，抵扣应纳增值税额。
注:小微企业是指总资产在5000万以内，从业人员在300万以内，年应纳税额在300万以内。

三、地方地区出台的小规模税收扶持政策
1.小规模纳税人的税收政策支持;企业税收负担重，可选择进入当地税收优惠园区，享受区域增值税.企业所得税奖励退还政策;根据企业纳税额度，享受一定比例的地方奖励(比例:40%-80%，周期1-3个月)。
2.小规模纳税人核定征收政策;公司无票支出较多，部分工作部门可布置在税务园区，设立小型企业或个体户;享受0.6%-1.2%个人所得税的核定征收政策，综合税率在2%左右(除特殊行业外，基本没有限制)。
四、小规模纳税人最新税收优惠政策
1.小规模纳税人3%的税率应税销售行为增值税免税
根据《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人增值税免税的公告》(财政部关于增值税小规模纳税人增值税免税的公告)
根据国家税务总局2022年15日的公告，自2022年4月1日至2022年12月31日起，小规模增值税纳税人适用3%的应税销售收入，免征增值税;对于预缴增值税3%的项目，暂停预缴增值税。
享受税收优惠政策需要注意的是，纳税人不得出具增值税发票，出具专票的部分，应按3%的税率计算缴纳增值税。
2.小规模纳税人适用5%的应税销售行为，季度不超过45万增值税免税
根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人增值税免税政策的通知》(财政部)
根据国家税务总局2021年11日公告，自2021年4月1日至2022年12月31日起，对月销售额不足15万元(季度应税销售额不足45万元)的小规模增值税纳税人免征增值税。
很多人认为小规模
纳税人季度45万增值税免税政策没了，其实是错误的。自2022年4月1日起，小规模纳税人适用3%的应税销售行为不超过500万元(小规模纳税人应税销售额超过500万元，需要登记为一般纳税人)。对于适用5%征收率的，仍适用原政策优惠，每月15万元，每季度45万元增值税免税。还要注意，出具专票的部分不得享受免税政策。
5%征收率的适用范围主要包括房地产销售、房地产租赁服务、劳务派遣服务.安全防护服务选择差额纳税。
3.小规模纳税人六税两费减半
根据财政部税务总局关于进一步实施小微企业的规定“六税两费”减免政策公告(财政部公告)
国家税务总局公告2022年10号)规定，小规模增值税纳税人.小微利企业和个体工商户可在50%的税收范围内减免资源税.城市维护建设税.房产税.城市土地使用税.印花税(不含证券交易印花税).耕地占用税和教育附加费.附加地方教育。
小规模纳税人和小型微利企业不一样，小规模纳税人从增值税的角度，增值税纳税人按年应税销售标准分为小规模纳税人和一般纳税人，小规模纳税人年应税销售额(持续12个月或联系4个季度)超过500万元，需要向税务机关申请注册为一般纳税人;企业有固定营业场所的，可以按照国家统一的会计制度设置账簿，根据法律有效凭证，可以提供准确的税务信息，不超过500万，也可以直接注册为一般纳税人。
从企业所得税的角度定义小型微利企业。小型微利企业的划分标准为从事中国非限制和禁止行业的企业，总资产不超过5000万，从业人数(包括接受的劳务派遣员工)，年应纳税额不超过300万。
公司可同时属于小规模纳税人和小微企业，享受小规模纳税人和小微企业的税收优惠政策。
4.小规模纳税人月销售额不超过10万，季度销售额不超过30万的，免征两费一金(教育附加费).地方教育附加费.水利基金)
政策依据:财政部国家税务总局《关于扩大相关基金免征范围的通知》(财税2016年12号)规定，月销售额不超过10万元(季度销售额不超过30万元)的义务人免征教育附加费.地方教育附加费和水利基金。
城市维护建设税.教育附加费和地方教育附加费(附加税)以实际增值税和消费税为基础，纳税人应税销售行为不涉及消费税应税范围的，纳税人享受上述两项增值税免税政策，相应的附加税不需要支付，需要正常纳税申报。
5.小规模纳税人属于小微企业，企业所得税减免税政策
根据《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2021年12号)和《财政部》
国家税务总局关于进一步落实小微企业所得税优惠政策的通知(财政部)
根据国家税务总局公告2022年13日的规定，小微利企业年应纳税额不超过100万元的，减征12.5%计入应纳税额，按20%的税率缴纳企业所得税，即12%的税率.5×20%=2.5%;年度应纳税额超过100万元，不超过300万元的，减征25%计入应纳税额，按20%的税率缴纳企业所得税，即税率为25%×20%=5%。如2022年某小微企业实现年利润250万，纳税调整额为企业所得税30万，需缴纳的企业所得税为:1000×2.5%(25030-100)×5%=6.5万。

五、小微企业增值税优惠政策
法律分析:
(1)根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人增值税免税政策的通知》，自2021年4月1日至2022年12月31日起，对月销售额不足15万元(含本数)的小规模增值税纳税人免征增值税。
(2)根据国家税务总局关于小规模纳税人增值税免税征管的公告
1.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，月总销售额不超过15万元(一季度为纳税期，季度销售额不超过45万元，相同)，增值税免税。小规模纳税人发生增值税应税销售，月销售总额超过15万元，但扣除当期房地产销售额不超过15万元，销售货物.劳务.服务.无形资产销售额增值税免税。
2.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，根据差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的增值税免税政策。《增值税纳税申报表》(适用于小规模纳税人)“免税销售额”相关栏目，填写差值后的销售额。
3.按固定期限纳税的小规模纳税人，可以选择以一个月或一个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。
4.《中华人民共和国增值税暂行条例实施办法》第九条规定的其他个人，租赁房地产的租金收入可以在相应的租赁期限内平均分摊。月租金收入不超过15万元的，免征增值税。
5.按照现行规定预缴增值税的小规模纳税人，月销售额不超过15万元的，本期无需预缴税款。
6.小规模纳税人中的单位和个体工商户销售房地产，应当按照其纳税期限销售房地产.本公告第五条及其他现行政策规定是否预缴增值税;其他个人出售房地产，继续按照现行规定征收增值税。
7.已使用金税盘.小规模纳税人出具增值税发票，月销售额不超过15万元制专业设备，月销售额不超过15万元的，可以正常使用当前设备开具发票，也可以自愿向税务机关免费领取税务发票。
法律依据:《中华人民共和国增值税暂行条例实施办法》
第五条销售行为既涉及货物，又涉及非增值税应税服务的，为混合销售行为。除本细则第六条规定外，从事货物生产的.批发或零售公司.企业单位和个体工商户的混合销售行为视为销售，应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为视为销售非增值税应税服务，不缴纳增值税。
本条第一款所称非增值税应税服务，是指属于应缴增值税的交通业.建筑业.金融保险业.邮电通信业.文化体育业.娱乐业.服务业税征收范围内的劳务。
本条第一款所指货物的生产.批发或零售公司.企业单位和个体工商户，包括从事货物生产的企业单位和个体工商户.以批发或零售为主，兼营非增值税应税服务的单位和个体工商户。
第六条纳税人的下列混合销售行为，应当计算货物的销售额和非增值税应税服务的营业额，并按照其销售货物的销售额计算缴纳增值税。非增值税应税服务的营业额不缴纳增值税;未自行核算的，主管税务机关应当核定货物的销售额:
(1)销售自产货物并提供建筑劳务的行为;
(2)财政部.国家税务总局规定的其他情形。